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CMA考试常见知识点:营业期间现金流

2022-04-12 15:33
来源 会计网
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责编:小陈
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  考生若想顺利通过CMA考试,需要学习掌握的考点有很多,今天会计网为大家带来的学习内容是营业期间现金流的相关内容,希望能帮助大家备考。

营业期间现金流

  CMA考点之营业期现金流

  为了启动项目而发生了必要的初始期现金流出后,企业希望从随后期间获益而产生的现金流;

  包括:销售所产生的现金流入和运营所产生的现金流出。

  会计利润:收入-付现成本-非付现成本(折旧)-所得税=税后利润(净利润)

  营业现金流:

  公式一:净利润+非付现成本(折旧)=营业现金流

  公式二:营业现金流=(营业收入-营业成本)×(1-所得税税率)+折旧=(营业收入-付现成本)×(1-所得税税率)+折旧×税率

  其中:折旧×所得税税率即为折旧税盾;

  注意:所有项目均为增量的概念,尤其需要注意折旧税盾的计算,如果为重置项目,则折旧税盾=(新设备折旧-旧设备损失的折旧)×所得税税率

  营业期现金流的经典例题分析

  为了增加产能,Gunning公司正考虑在1月1日用新技术改良的设备替换现有的设备。Gunning公司正在考虑的信息有:新设备将用$160,000的现金购买,运输、安装和调试将花费额外的$30,000。新设备预计可以增加每年的销售20,000个,销售价每个$40。增加的付现经营成本包括每个$30的变动成本和每年$40,000的固定成本。如果在新设备上的投资将马上需要增加营运资本$35,000。这个现金流出将在5年后被收回。Gunning在财务报表和报税上都使用直线折旧法。这个新设备有5年的使用寿命和0残值。Gunning要交40%的公司所得税。要求计算Guning公司的第一年的经营现金流。

  解析:初始投资设备:$160,000+$30,000=190000年折旧额=190000/5=38000

  方法一:息税前利润=20000*(40-30)-40000-38000=122000现金流量=122000*(1-40%)+38000=111200

  方法二:现金流量=(20000*10-40000)*(1-40%)+38000*40%=96000+15200=111200

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