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CMA考试基础知识:所得税的考虑事项

2022-04-12 15:28
来源 会计网
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责编:小陈
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  CMA四月份的考试已经成为过去式,大家可以开始备考七月份的考试,在备考过程中考生们一定要调整好自己的心态,坚持每天学习,今天会计网为大家介绍所得税的相关内容。

所得税的考虑事项

  CMA考试知识点之所得税

  所得税考虑事项来自资本投资的现金流会产生各自纳税效应。

  GAAP下,与折旧有关的税收规则在可税前扣除的折旧金额、折旧期和折旧模式等方面存在差异。

  1、可税前扣除的折旧金额

  (1)为计算一项资产可税前扣除的折旧金额,需要确定资产的折旧基数。折旧基数是指在一定年限内为纳税目的而冲销的金额;

  (2)一般来说,可税前扣除金额等于资产的原始成本,包括为使资产能投入使用的所必需的其他资本性支出;

  (3)可税前扣除金额可能高于或低于原始投资成本。

  注意:CMA认证考试中,与资本预算决策相关的折旧金额在考题中将作为已知条件给出,并不要求考生计算折旧金额。

  2、折旧期

  (1)纳税人估计的使用寿命;

  (2)税务机构估计的使用寿命;

  (3)修正后加速成本回收制度(MACRS)规定的使用寿命。可允许的资产寿命越短,该资产折旧可计提的期间就越短。导致每年有更高的应折旧金额,更高的应税所得扣除额,以及更大的纳税节省。

  3、折旧模式常用的折旧模式有直线法、加速折旧法和MACRS图表法。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。

  (1)直线法含义:将费用平均分配到资产的应折旧年限中,每年计提相等的折旧金额。计算公式:年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限

  (2)加速折旧法——年数总和法含义:在资产的寿命的初始年份快速减少资本投资的账面价值,在最后几年有采用较低的折旧率的一种方法。计算公式:年数总和=1+2+3+4+5+……+N年折旧率=尚可使用年份/折旧年数之和年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率

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