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免征增值税会计分录如何编制?

2021-08-09 17:22
来源 会计网
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责编:小卓
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  缴税是经济社会发展的产物,其中范围最广的就是增值税,满足条件的纳税人享受免税政策时,如何做会计分录?

免征增值税分录

  免征增值税的会计分录

  1、先按正常业务入账

  借:银行存款、库存现金

           贷:主营业务收入

                    应交税费——应交增值税

  2、月底调整免征增值税

  借:应交税费——应交增值税(减免税额)

           贷:营业外收入

  3、增值税减免后,税金及附加费也要减免,同样转入营业外收入

  增值税免税与零税率的区别

  增值税免税,属于税收优惠,具有纳税义务,但国家政策的需要,免除纳税人纳税的义务,可以选择税率为“免税”进行发票开具。

  纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,不属于税收优惠,是法定征收行为,税法规定具有纳税义务,但由于法定税率为零,不用负担税款,可以选择税率为“0”开具发票。

  增值税免税区别于增值税零税率,增值税免税规定免除纳税人纳税的义务,同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利,具体表现为:不征收、不抵扣、不退税。

  因此不能将零税率和免税混为一谈,二者有本质区别,零税率、进项税可以抵扣,免税、进项不能抵扣。

  免征增值税的范围有哪些?

  1、农业生产者销售的自产农业产品

  2、避孕药品和用具

  3、古旧图书

  4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

  5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

  6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

  7、销售的自己使用过的物品

  适用增值税零税率的项目有哪些?

  中华人民共和国境内的单位和个人提供以下服务,适用增值税零税率:

  1、国际运输服务(包括往来或在港澳台提供的交通运输服务)

  2、航天运输服务

  3、向境外单位提供的研发服务

  4、向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务

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