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企业所得税如何进行纳税调整?

2021-11-29 20:07
来源 会计网
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责编:嘉琪
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  由于会计制度和税收法规差异,导致利润总额的计算也有所不同。因此,企业在计算企业应税所得时,一般会以会计上的利润总额为基础,再根据税法的规定进行调整。那么怎么进行企业所得税纳税调整呢?

所得税纳税调整

  企业所得税的纳税调整

  1.纳税调整增加额

  (1)税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额:

  ①职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额:工资的14%、2%、8%。

  ②业务招待费:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(了解)

  ③广告费和业务宣传费:销售(营业)收入的15%以内据实扣除。(了解)

  (2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额

  ①税收滞纳金、罚款、罚金;

  ②计提的各种资产的减值准备。

  2.纳税调整减少额

  按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。

  企业所得税的纳税调整方法

  (一)调表不调账。

  凡当期不能税前扣除,以后各期均不得税前扣除的事项,即永久性差异,则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,无须调账

  1、因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金,不得税前扣除”,应调增应纳税所得额。

  2、根据税法“企业纳税年度内,应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用,应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣”的规定,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。

  (二)调表又调账。

  凡当期不能扣除,以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项,即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,补缴漏缴的企业所得税,并调账转回,在以后年度按规定税前扣除。

  企业所得税的纳税调整事项

  (1)企业所得税汇算清缴;(2)企业所得税纳税调整;(3)企业流转税查补及账表调整;(4)资产减值准备的分析;(5)暂估商品进行纳税调整;(6)职工福利费调整;(7)合并企业纳税调整;(8)折旧调整。

  企业所得税的纳税环节

  纳税环节,主要指征税对象根据税法规定的,在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税;所得税在分配环节纳税等。

  中国纳税环节的规定,在商品流转课税中表现得比较明显。如应税工业品的纳税环节,一般为销售环节;应税农林牧水产品的纳税环节,在产品销售给国家规定的收购单位时为收购环节;在销售给消费者及个体商贩时为销售环节。

  应纳所得税额和应纳税所得额的区别

  应纳所得税额是指实际应该缴纳的所得税的金额,主要强调的所得税的金额。

  应纳税所得额强调的是所得额,也就是指一般收入扣除各种支出、成本等得到的金额。应纳税所得额乘以税率,就得到了应纳所得税额。

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