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增值税销项税额要怎么理解?

2021-11-30 22:29
来源 会计网
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责编:李烨
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  对一般纳税人来说,增值税额分为进项税额和销项税额,两者区别不小,那么增值税销项税额要如何理解呢?

增值税销项税额的概念

  增值税销项税额的概念

  销项税额指的是增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、无形资产等,按照销售额和适用税率向购买方收取的增值税税额。

  销项税额其实属于财务过程中的一个环节,分为含税和不含税两种计算方式。

  销项税额的计算公式

  当期销项税额=当期销售额×适用税率

  销项税额=(不含税)销售额×税率

  销项税额=(含税)销售额/(1+税率)×税率

  增值税的会计分录

  (一)如果是小规模纳税人:

  购入材料时:

  借:原材料等(含税,增值税计入成本)

    贷:银行存款等

  销售货物(服务)时:

  借:银行存款等

    贷:主营业务收入

      应交税费—应交增值税(销项税额)

  缴纳增值税时:

  借:应交税费—应交增值税

    贷:银行存款

  (二)如果是一般纳税人:

  购进货物:

  借:库存商品等

    应交税费—应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款等

  销售货物:

  借:应收账款等

    贷:主营业务收入

      应交税费—应交增值税(销项税额)

  当月发生的应交未交增值税额:

  借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

    贷:应交税费—未交增值税

  未交增值税在以后月份上交时:

  借:应交税费—未交增值税

    贷:银行存款

  当月交纳当月增值税:

  借:应交税费—应交增值税(已交税金)

    贷:银行存款

  免征增值税的会计分录

  1、平时销售时:

  借:银行存款/库存现金

    贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税

  2、月末:

  借:应交税费——应交增值税

    贷:营业外收入

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