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什么是递延收益?

2022-03-28 16:28
来源 会计网
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责编:胖熊
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  递延收益是权责发生制在收益确认上的运用,递延收益的处理和所得税的问题息息相关,是企业会计做账环节的重要一环,那么递延收益的定义具体是什么?

递延收益的定义

  递延收益的含义是什么?

  递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较,在中国会计准则和《企业会计制度》中,递延收益应用的范围非常有限,主要体现在租赁准则和政府补助准则的相关内容中。

  递延收益和所得税问题

  企业在进行递延收益处理时,应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条:除国务院、财政部、国家税务总局规定国家财政补助和其他补助所得不计入损益外,应当计入实际收到补助所得当年的应纳税所得额。根据本规定,根据新企业会计准则的会计要求,企业在未来收到政府补助金额时,应当在年度所得税汇总清算中,在满足递延所得税负债确认条件时确认递延所得税负债;企业当期收到政府补助金额的,在年度汇算清缴时,在满足递延所得税资产确认条件时,确定递延所得税资产。

  递延收益的主要账务处理

  1、与企业资产有关的政府补助,按应收或收到的金额借记“其他应收款”、“银行存款”或其他资产科目,贷记本账户。在相关资产使用寿命内分配递延收益时,借记该账户,贷记“其他收益”账户。处置资产时,将资产对应的递延收益账户余额转入资产处置收益(营业外收入)账户。

  2、与收入有关的政府补助,按应收或收到的金额借记“其他应收款”、“银行存款”,贷记本账户。相关费用在以后期间确认时,按待补偿金额借记该账户,贷记“营业外收入”账户;用于补偿相关费用或损失的,借记本账户,贷记“营业外收入”、“管理费用”等账户。

  3、返还政府补助时,按返还金额借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”科目和“其他应付款”。

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