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其他债权投资公允价值变动会计分录

2023-11-13 13:12
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耿嘉蔚
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　　借：其他债权投资——公允价值变动

　　　　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

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　　其他债权投资是核算企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。公允价值变动是由于市场因素如需求变化、商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程，前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益。其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。

其他债权投资
公允价值变动
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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，是新金融工具准则下的一种金融资产分类。这种分类方法相对于旧有的“四分类”方法（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产）进行了调整。 　　在处理上，这种类型的金融资产具有以下特点： 　　1.初始确认时，需要按照公允价值进行计量，相关的交易费用应该直接计入当期损益。 　　2.如果企业在取得这类金融资产时支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，那么这部分金额应当单独确认为应收项目。 　　3.这种金融资产的计量方法是所有金融资产计量中相对简单的一种，既不需要进行像摊余成本那样区分实际利率和账面利率的操作，也不需要像公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产那样考虑其他综合收益。 　　总的来说，对于这种金融资产，企业需要密切关注其公允价值的变化，并根据其变动情况将相应的损益计入当期损益，以确保财务报表的准确性和真实性。
CAS 12号新《债务重组》会计准则操作实务
CAS 12号新《债务重组》会计准则是由中国财政部于2019年5月16日发布，旨在规范债务重组的确认、计量和相关信息的披露。根据这一准则，债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。 　　具体来说，该准则涵盖的债务重组涉及的债权和债务是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融工具。而债务重组的方式可以包括：债务人以资产清偿债务；债务人将债务转为权益工具；以及除前两项以外，采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款，形成重组债权和重组债务。
债权证券化及其创新演化
债权证券化是一种金融创新，它将原本不易流通的债权转化为可以在市场上自由交易的证券产品。这种创新演化不仅为投资者提供了更多的投资选择，也为融资者提供了更加灵活的融资渠道，对于促进金融市场的发展和提高资源配置效率具有重要意义。 　　债权证券化的基本概念是将一组债权打包成一个新的证券产品，然后通过证券市场进行交易。这种方式可以使原本不易流通的债权变成流通性强、风险分散的证券产品，从而更好地满足了投资者和融资者的需求。此外，债权证券化还可以通过信用增级等手段提高证券产品的信用等级，降低投资者的风险。 　　债权证券化在实践中有着广泛的应用。例如，银行可以将不良贷款打包成新的证券产品出售给投资者，从而降低自身的风险。此外，债权证券化还可以应用于企业债券、地方政府债券等领域，为企业和地方政府提供更多的融资渠道。 　　随着金融市场的发展和技术的进步，债权证券化也在不断创新演化。例如，我国附有商票担保的债权证券化模式及信用风险，商业承兑汇票是企业赊销交易和账期管理中常用的信用结算工具，虽然理论上持票人可以将商票用于支付任何交易对价，但实操中，受限于企业（持票人）自身信用级别及其交易议价地位。这些都是债权证券化在实践中的创新应用。

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